Todos mis apuntes: Exámen Ciencias Empresariales: Regimen Fiscal de la Empresa Práctico 20 diciembre 2004

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

1.-Don Ángel, de 57 años, casado con Doña Lucía, de 37 años.

Don Ángel, trabajador por cuenta ajena, percibió durante 2003 unos ingresos íntegros en concepto de sueldos y salarios de 30.000 euros. La empresa ha aportado e imputado a Don Ángel 6.000 euros a un plan de pensiones de empleo.

El tipo de retención que la empresa ha aplicado a sus rendimientos es del 24% y las cotizaciones a la Seguridad Social ascendieron a 1.520 euros.

La empresa proporciona a Don Ángel un seguro privado que cubre su enfermedad y la de la mujer pagando una prima de 150 euros anuales por persona.

Calcular la base imponible y liquidable.

2.- Una pesona física tiene 1000 acciones de una Sociedad y que fueron adquiridas:

04/01/1996: 100 títulos por importe de 100.000
08/03/2000: 100 títulos por importe de 160.000
20/10/2003: 800 títulos por importe de 800.000

Vende 300 acciones a 330.000 el 20/11/2003

Calcular la base imponible general y especial y ¿por qué?

3.- Don P.F. obtiene las siguientes rentas durante el período impositivo 2003:

Sueldos y salarios brutos 22.315€
Aportación promotor Planes Pensiones 2.500€
Cotización trabajador a la Seguridad Social 1.100€

Según certificación bancaria:
Intereses brutos 120€
Dividendos brutos 240€

Por la adquisición de una vivienda habitual, financiada en su totalidad con dinero ajeno, adquirido en 1999, ha satisfecho 3.900€ de amortización del préstamo y 5.900€ de intereses.

Vende las acciones de una sociedad adquiridas en 1997 por 1.000€, recibiendo la cantidad de 1.650€

Calcular la base imponible y liquidable general y especial.

Calcular la deducción por inversión en vivienda habitual y la deducción por doble imposición de dividendos.

4.- Durante el ejercicio 2002 han adquirido un inmueble por 58.000€ y con un valor catastral de 36.000€ (el valor del suelo es del 50%) en el ejercicio 2003 y con un Impuesto sobre Bienes Inmuebles de 240€. El citado inmueble ha sido objeto de arrendamiento durante todo el ejercicio con los siguientes datos:

Ingresos por alquiler 10.900€
Intereses de capitales ajenos utilizados en la adquisición 9.000€
Gastos de portería repercutido al alquiler 600€
Gastos abogado para confeccionar el contrato 150€
Sustitución de instalación eléctrica 1.000€
Colocación de ascensor 3.000€

Calcular el rendimiento neto del capital inmobiliario.

5.- Una persona física tiene 1.000 acciones de una sociedad que cotiza en bolsa y recibe 10 euros por acción como dividendo.

Calcular la renta a integrar en I.R.P.F. y la deducción por doble imposición por dividendos.

Asimismo, percibe 1.000 € de dividendos de acciones extranjeras (Mercedes Benz). El impuesto en origen es de 150€ y el impuesto que se pagaría en España si esa renta se obtuviera aquí sería 200€.

Calcular la renta a integrar en el I.R.P.F. y la deducción por doble imposición internacional.

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

1.- Un particular vende un coche usado de su propiedad, ¿está sujeto o no al I.V.A. y por qué?
2.- Voy a comer a un restaurante, ¿la factura está sujeta a I.V.A.?
3.- Compro unos zapatos en el Corte Inglés, ¿la operación está sujeta a I.V.A.?
4.- En Canarias, ¿se aplica el I.V.A.?
5.- Se transmite la totalidad del patrimonio empresarial a dos adquierentes y cada uno, de forma independiente, continua el ejercicio de la actividad económica.
¿La operación está sujeta a I.V.A.?¿Por qué?

Para el plan antiguo:

Una empresa realiza durante el ejercicio 2003 las siguientes operaciones:

Adquisición de mercancías 100 millones
Pago de honorarios al asesor fiscal 10 millones
Pago de asesoramiento legal 1 millón
Pago de la nómina 6 millones
Pago a la Seguridad Social 2 millones
Adquisición de un local pra domicilio social (promotor) 12 millones
Adquisición de un coche turismo para utilización empresa 4 millones
Adquisición de una joya para regalo a la mujer del gerente 1 millón

El empresario ha realizado ventas en el mercado interior por 150 millones y exportaciones a USA por 50 millones.

Liquidar el I.V.A. teniendo en cuenta que todas las cantidades no lo incluyen.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

La sociedad TT. presenta en el ejercicio 2004, un resultado contable positivo, antes de impuestos de 100.000€. La sociedad cumplió en el ejercicio 2.003 los requisitos establecidos en el artículo 122 de la Ley 42/1995 (Artículo 108 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004 de 5 de marzo)

Nos solicitan:
La cuantificación del Impuesto sobre Beneficios, que figurará en la cuenta de Pérdidas y Ganancias.
La deuda tributaria del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2.004.
Asiento a realizar.

La Sociedad desea imputar la mayor cantidad posible de gastos fiscales en el ejercicio.

Para llevar a cabo el encargo nos facilitan la siguiente información:

a) En el año 2.004 se adquirieron los siguientes elementos:

Una impresora cuyo precio fue 400€
Una pantalla de ordenador, cuyo precio fue 590€
Una fotocopiadora cuyo precio fue 800€

La amortización contable fue el resultado de aplicar el coeficiente del 25%. El coeficiente máximo de las tablas es el 20%.

b) En la cuenta de Tributos figuran las siguientes partidas:

Diferencia de la cuenta del Impuesto sobre Sociedades del 2.003 1000€
Sanción Tributaria 300€
Intereses por aplazamiento obtenido para el pago de una deuda tributaria 200€
Recargo de la prorroga (art. 61 Ley General Tributaria) 400€
Indemnización a la Diputación Provincial por incumplimiento de contrato 1000€
Sanción de tráfico 500€
Coste un chofer contratado por retirada del permiso de conducir del gerente 2000€

c) El 1 de junio se compraron 400 acciones de la Sociedad AA que no cotizan en Bolsa. El precio unitario de la compra fue de 100€. El valor teórico al 01/01/2004 era de 95€ y al 31/12/2004 de 80€. La sociedad aplicó correctamente lo dispuesto en el Plan General de Contabilidad.

d) La Sociedad amortizó el 15% del Fondo de Comercio, que ascendió a 25.000€

e) La sociedad permutó, el 31/12/2004, un vehículo cuyo valor neto contable era de 2000€, por una máquina industrial cuyo valor de mercado es 3500€

f) El 01/01/2004 la Sociedad recibió de forma gratuita un terreno valorado en 50000€, con la condición de que no puede ser transmitido en el plazo de 14 años.

g) La Sociedad dotó una provición para reparaciones de los artículos clase A, con un importe de 100€. La dotación máxima determinada por aplicación del artículo 13 de la Ley 43/1995 es 800€. La dotación por el artículo clase Z fue de 500€ y el máximo fiscal 600€

h) La Sociedad donó 1000€ a otra Sociedad.

i) Igualmente donó un equipo informático, a otra Sociedad, cuyo valor contable era de 20.000€, siendo su valor de mercado 22.500€.

j) En el año 2.004 se cobraron 1000€ a un cliente que fue provisionado en el ejercicio 2.003, por no haber satisfecho la deuda a su vencimiento que era el 7 de diciembre de 2.003.

k) En la cuenta de Ingresos Financieros figuran los siguientes dividendos: