DIFERENCIAS MÁS SIGNIFICATIVAS ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y BASE IMPONIBLE EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Diferencias permanentes positivas

• Presución de onerosidad.
• Amortización de determinados elementos del inmobilizado inmaterial.
• Provisión para insolvencias.
• Provisión por depreciación de valores mobiliarios.
• Provisión para riesgos y gastos
• Gasto contable correspondiente al propio IS.
• Multas y sanciones.
• Pérdidas del juego.
• Donativos y liberalidades.
• Gastos de servicio por operaciones realizadas con paraísos fiscales.
• Elementos patrimoniales transmitidos en virtud de la realización de determinadas operaciones societarias.
• Gastos no deducibles e ingresos computables fiscalmente en determinadas operaciones efectuadas entre entidades vinculadas.
• Valoración a precios de mercado por cambio de residencia y cese de establecimientos permanetes.
• Aplicación del valor de mercado en operaciones con paraísos fiscales.
• Gastos contabilizados en un ejercicio posterior al de su devengo.
• Subcapitalización.
• Imputación de bases imponibles positivas de sociedades transparentes.
• Eliminación e incorporaciones en el régimen de los grupos de sociedades.
• Inclusión de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional.
• Gastos sin la adecuada justificación documental.

Diferencias permanentes negativas

• Reversión de provisiones cuya dotación no tuvo la consideración de gasto fiscalmente deducibles.
• El Impuesto sobre Sociedades.
• Revalorizaciones contables voluntarias.
• Aplicación de los coeficientes de corrección monetaria.
• Aplicación del valor de mercado en determinadas transacciones efectuadas entre sociedades vinculadas.
• Exención de dividendos y de plusvalías de fuente extranjera.
• Exención de determinadas rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente.
• Cantidades destinadas a la obra benéfico-social de las Cajas de Ahorros.
• Cantidades destinadas al fondo de educación y promoción de las cooperativas.
• Cantidades destinadas a la reserva para inversiones en Canarias.
• Dividendos percibidos por los socios de sociedades incluidas en el régimen de transparencia fiscal.
• Plusvalías obtenidas en la transmisión de participaciones de sociedades transparentes.
• Eliminaciones e incorporaciones en el régimen de los gupos de sociedades.
• Dividendos percibidos por los socios de sociedades incluidas en el régimen de transparencia fiscal internacional.
• Plusvalías obtenidas en la transmisión de participaciones de sociedades incluidas en el régimen de transparencia fiscal internacional.
• Elementos patrimoniales transmitidos en virtud de la realización de determinadas operaciones societarias.

Diferencias temporales negativas

• Libertad de amortización.
• Aceleración fiscal de amortizaciones.
• Operaciones a plazo o con precio aplazado.
• Deducción por inversiones para la implantación de empresas en el extranjero.
• Reinversión de beneficios extraordinarios.
• Elementos patrimoniales transmitidos mediante operaciones de fusión, escisión, aportaciones no dinerarias de rama de actividad, canje de valores y aportaciones no dinerarias especiales acogidas al régimen de los grupos de sociedades.
• Operaciones de arrendamiento financiero.
• Régimen fiscal de las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de disposiciones con rango de Ley de la normativa de defensa de la competencia.

Diferencias temporales positivas

• Amortizacions técnicas (contables) del inmobilizado material e inmaterial superiores a las admitidas por la normativa fiscal.
• Provisiones por insolvencias de deudores.
• Amortización del fondo de comercio financiero generado en la adquisición de determinadas participaciones de ciertas cantidades no residentes en España.
• Dotaciones a provisiones o fondos internos para la cobertura de contingencias idénticas o análogas a las que son objeto de la L 8/1987 de Planes y Fondos de Pensiones.
• Adquisiciones de inmovilizado material a título lucrativo.
• Aportaciones no dinerarias de elementos patrimoniales del inmovilizado material efectuadas en el marco del régimen general del impuesto.
• Permutas de elementos patrimoniales del inmovilizado material.
• Imputación de bases imponibles positivas de sociedades transparentes, cuando se prevea el reparto de dividendos por la enajenación de las participaciones a corto plazo.
• Eliminaciones e incorporaciones en el régimen de los grupos de sociedades.
• Operaciones de reorganización empresarial: fusiones, escisiones, aportaciones no dinerarias y canjes de valores.