Exámen Ciencias Empresariales: Regimen Fiscal de la Empresa Práctico 28-06-04

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

1.- Don Angel, trabajador por cuenta ajena percibió durante 2003 unos ingresos íntegros en concepto sueldos y salarios de 30.000 euros. La empresa ha aportado e imputado a Don Angel 6.000 euros a un plan de pensiones de empleo.

El tipo de retención que la empresa ha aplicado a sus rendimientos es del 24% y las cotizaciones a la Seguridad Social ascendieron a 1.520 euros.

La empresa proporciona a Don Angel un seguro privado que cubre su enfermedad y la de la mujer pagando una prima de 150 euros anuales por persona.

Calcular la base imponible y liquidable.



2.- Una persona física tiene su vivienda habitual en A Coruña heredada de sus padres y con un valor catastral de 78.000 euros en el 2003.

Además, tiene en propiedad una vivienda adquirida en 1985 por 80.000 euros (64.000 euros corresponden al valor de la construcción) y con un valor catastral revisado de 74.000 euros (valor catastral construcción de 56.000 euros)

La vivienda estuvo vacía hasta el 30 de junio y a partir de la indicada fecha se alquiló por una renta mensual de 490 euros. La cuota de I.B.I. es de 280 euros/año.

Los gastos de comunidad son de 30 euros mensuales y los intereses satisfechos por la compra ascendieron en el 2003 a 90 euros al mes (se amortizó un capital de 2.000 euros/año)

Calcular la base imponible que originan las rentas derivadas de los inmuebles.


3.- Una persona física tiene 1000 acciones de una Sociedad y que fueron adquiridas:

1996: 100 títulos por importe de 100.000
2000: 100 títulos por importe de 160.000
2003: 800 títulos por importe de 800.000

Vende 300 acciones en 330.000

Calcular la base imponible general y especial y, ¿ por qué?


4.- Una persona física tiene 100 acciones de una sociedad cotizada en Bolsa adquiridas en el año 2000 por un precio unitario de 100 euros.

Se venden en el año 2003 por un precio unitario de 90 euros y se recompran 15 días después en el mismo precio.

Calcular la ganancia o pérdida patrimonial y explicar su incidencia fiscal.



IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

1.- Compro un coche a un amigo estudiante, ¿la operación está sujeta o no a I.V.A.? ¿Por qué?

2.- Vendo la totalidad de mi negocio a distintas personas, ¿está sujeto o no al I.V.A? ¿Por qué?

3.- En Ceuta y Melilla, ¿se aplica el I.V.A.?

4.- Una empresa realiza durante el ejercicio 2003 las siguientes operaciones:

Adquisición de mercancías.................100 millones
Pago de honorarios al asesor fiscal......10 millones
Pago de asesoramiento legal..................1 millón
Pago de nómina.......................................6 millones
Pago a la Seguridad Social.....................2 millones
Adquisición de un local para domicilio social (promotor)......12 millones
Adquisición de un coche turismo para utilización empresa....4 millones
Adquisición de una joya para regalo a la mujer del gerente...1 millón
Un francés le presta servicios de asesoría y auditoría por lo que le factura...10 millones

Un empresario ha realizado ventas en el mercado interior por 150 millnes y exportaciones a U.S.A. por 50 millones

Liquidar el I.V.A. teniendo en cuenta que todas las cantidades no lo incluyen.



IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

La Sociedad Z, nos facilita información de sus Cuentas Anuales, antes de Impuestos. El resultado contable es de 5.000.000 u.m. y de las distintas partidas que dan lugar al mismo cabe destacar lo siguiente:

1º En la cuenta de gastos figura un cargo de 20.000 u.m. importe de una sanción por una infracción de tráfico.

2º Se ha provisionado el saldo de un cliente por importe de 600.000 u.m.. El saldo está formado por dos partidas: la primera de 350.000 u.m. vencidas el día 23 de junio del año en curso y el resto, 250.000 u.m., vencidas el 20 de diciembre del mismo año.

3º En el inmobilizado material figuran dos máquinas, A y B, cuyo valor de adquisición fue de 3.000.000 u.m. cada una. Una de ellas, la A, fue adquirida en este ejercicio y entró en funcionamiento el día 1 de junio y la segunda, la B, fue adquirida el día 2 de enero del año 2002. En las tablas oficiales de amortización el coeficiente máximo es el 15% y el período máximo 20 años. La dotación contable por la depreciación fue la siguiente: por la máquina A 450.000 u.m. y por la máquina B 700.000 u.m.. En el ejercicio 2002 no se realizó amortización por la máquina B.

4º Se dotó una provisión para gastos por reparaciones extraordinarias por importe de 400.000 u.m. sin haber presentado un plan ante la Administración para su aprobación.

5º Se ha entregado para el homenaje público a un destacado político 50.000 u.m.

6º La Administración Tributaria nos liquida una diferencia, por no hacer correctamente la liquidación del Impuesto sobre Sociedades, con una deuda tributaria de 100.000 u.m.. El desglose es el siguiente: cuota tributaria 50.000 u.m., sanción 30.000 u.m. e intereses de demora 20.000 u.m.

7º Durante el año 2004 la sociedad Z vendió una máquina en 1.000.000 u.m. con un beneficio en la operación de 300.000 u.m.. Las condiciones de cobro son las siguientes: al contado 400.000 u.m. y el resto en dos cobros iguales a percibir en los años 2006 y 2007. La sociedad se acoge a lo previsto en el artículo 19.4 de la Ley 43/95.

SE PIDE: Liquidar el Impuesto sobre sociedades sabiendo que no existen deducciones de la cuota y contabilizar el efecto impositivo