Examen Régimen Fiscal de la Empresa 27-06-03

Impuesto sobre la renta de las personas físicas.

1.- Una persona física, soltera, durante el ejercicio 2002, ha obtenido las siguientes rentas:
Retribución dineraria por prestar servicios en la empresa X ....................21.023€
La cotización a la seguridad social asciende a..............................................697€
La aportación a sindicatos............................................................................60€
Calcular la cuota íntegra.

2.- Una persona física ha obtenido 600 € de dividendos. Calcular la renta a integrar en la base imponible y la deducción por doble imposición de dividendos.

3.- Una persona física adquirió una acción que cotiza en Bolsa por 100€ en el año 2000 y la vende en el ejercicio 2002 por 1000€. Calcular la base imponible y determinar si es base general o base imponible especial.

4.- Una persona física ha adquirido una vivienda habitual por 600.000 € mediante un préstamo hipotecario al 100%. Durante el ejercicio 2002 ha satisfecho 18.000€ de intereses y 4.750€ de amortización. Calcular la deducción por inversión en vivienda habitual.

5.- Una persona física alquila un inmueble de su propiedad por el que cobra 600€ de renta mensual (desde el 1 de enero). Los intereses satisfechos por la adquisición del inmueble asciende a 8.200€. Los gastos por sustitución de instalación eléctrica ascienden a 3.000€. El Impuesto Bienes Inmuebles: 200€. Los gastos de portería 360€. La prima de seguro del inmueble 400€. La colocación de un ascensor 630€. La amortización correctamente realizada asciende a 420€. Calcular el rendimiento neto.

6.- Don P.F. ha percibido rendimientos las siguientes rentas derivadas de su relación laboral en el ejercicio 2002: Sueldos 42.070,84€. Retrasos correspondientes al ejercicio 1999 por causa imputable a la empresa 18.000€. Seguridad Social a cargo del trabajador 2.704€. Cálculo del rendimiento neto del ejercicio 2002.

7.- Don P.F. percibió rendimientos derivados de su relación laboral en el ejercicio 2002 y hasta el 30 de junio (fecha de jubilación) en su empresa: Sueldos y salarios 36.000€, Cotizaciones Seguridad Social 1.300€. Además, de la Seguridad Social ha percibido una pensión desde la citada fecha de 7.200€. Calcular el rendimiento neto y la cuota íntegra del Impuesto.

8.- Don P.F. recibió 1000€ como consecuencia del reparto de la prima de emisión y, además, 100 acciones liberadas (valor 1000€). Calcular la base imponible y, en su caso, la deducción por doble imposición de dividendos.


Impuesto sobre Sociedades.

1.- Una sociedad realiza una venta el 31 de diciembre de 2002 por 6.000€ cobrando la tercera parte de dicho importe en el momento de la venta y el resto en dos plazos que vencerán el 31 de diciembre de 2003 y el 31 de diciembre de 2004. El valor de adquisición del elemento vendido es de 4000 euros. Indique que ajustes tendrán que realizarse teniendo presente que la sociedad opta por aplicar el criterio de caja y que no se cobran intereses por el aplazamiento.

2.- Sobre un elemento de inmovilizado material cuyo valor de adquisición es 4500 euros se practica una amortización lineal del 20% siendo el coeficiente máximo, según tablas, del 12% y el periodo máximo de 18 años. Indique los ajustes que se practicarán en los diferentes ejercicios: a) durante la vida útil del elementos; b) durante su permanencia en la empresa, suponiendo que el elemento se enajena al inicio del período 5 por 2400 euros. y c) durante su permanencia en la empresa, suponiendo que el elemento se enajena al inicio del periodo 7 por 600 euros.

3.- Una sociedad adquirió en 1991 un fondo de comercio que contablemente amortizó el 50% en ejercicios anteriores a 19996. A partir de 1996 procede: ¿ A) deducir el 10% los años 1996 al 2005 o b) deducir el 60% en 1996 y el 10% en los años 1997 al 2000?. Justifique su respuesta.

4.- Una sociedad compra y pone en condiciones de funcionamiento el 1 de julio del año 1996 una máquina por importe de 4500 euros. El 1 de enero de 1999 entra en funcionamiento una mejora sobre dicha máquina cuyo coste ha sido de 500 euros. Suponiendo una amortización lineal al 10%, ¿cuál sería la tabla de amortización resultante de la incorporación de las mejoras?

5.- Una empresa de reducida dimensión ha adquirido el uno de enero inmovilizado material nuevo por valor de 100.000 euros. La plantilla media total de la empresa se estima incrementar en cuatro unidades. Considerando que lo previsto se ha cumplido y se mantuvo el incremento en los dos años siguientes calcule los ajustes fiscales a realizar sabiendo que contablemente se amortiza el elemento de forma lineal al 20% (coincidente con el coeficiente máximo previsto en las tablas de amortización) y que fiscalmente se acoge a todos los incentivos que le permita amortizar lo más rápidamente la inversión realizada.

6.- La sociedad Y adquiere a título lucrativo un elemento cuyo valor de mercado asciende a 1.000 euros. Su amortización se realiza al 20%, coincidente con el coeficiente máximo de las tablas oficiales. Determine la imputación temporal de la renta fiscal y los ajustes a realizar, a los largo de la ida del bien, suponiendo que la adquisición se ha realizado al inicio de 2002.